Hóa đơn dịch vụ phần mềm và quảng cáo: Thuế suất, kỳ dịch vụ

Cập nhật ngày 27/08/2026 theo quy định có hiệu lực từ 01/07/2026.

Tóm tắt nhanh

Hợp đồng công nghệ thường trộn bản quyền, triển khai, bảo trì, lưu trữ và quảng cáo. Mỗi cấu phần có thể khác thời điểm hoàn thành và chính sách thuế.

Kết luận áp dụng

Báo giá, hợp đồng và hóa đơn nên tách các cấu phần có bản chất khác nhau. Phải có biên bản nghiệm thu, log bàn giao tài khoản hoặc báo cáo chiến dịch làm căn cứ doanh thu.

Trước khi lập hóa đơn, doanh nghiệp phải đối chiếu hợp đồng, thời điểm chuyển giao hoặc hoàn thành, dữ liệu chuyên ngành và hướng dẫn của cơ quan quản lý trực tiếp.

Căn cứ pháp lý và nguồn chính thức

Nghị định 254/2026/NĐ-CP, hiệu lực 01/07/2026.
Thông tư 91/2026/TT-BTC, hiệu lực 01/07/2026.
Hướng dẫn chính thức về thời điểm lập hóa đơn theo ngành.
Tổng hợp điểm mới do Cục Thuế công bố.
Hướng dẫn quản lý thuế hoạt động nền tảng số.

Quy trình thực hiện theo ngành

Bước 1: Tách phần mềm, triển khai, bảo trì và quảng cáo.
Bước 2: Xác định phạm vi chịu thuế theo pháp luật hiện hành.
Bước 3: Chốt mốc bàn giao, kích hoạt hoặc nghiệm thu.
Bước 4: Lập hóa đơn theo kỳ dịch vụ hoặc kết quả.
Bước 5: Đối soát phí nền tảng và dịch vụ nước ngoài.

Hồ sơ cần lưu

Hợp đồng, phụ lục và tài liệu xác định thời điểm chuyển giao hoặc hoàn thành.
Bảng kê, biên bản nghiệm thu, đối soát hoặc dữ liệu giao dịch chuyên ngành.
Chứng từ thanh toán, thu hộ, chi hộ và công nợ liên quan.
XML, bản thể hiện, chữ ký số, mã và phản hồi truyền nhận.
Hồ sơ điều chỉnh, thay thế, hủy và thông báo cho các bên.

Sai lầm thường gặp

Áp thuế suất theo tên gói marketing.
Thiếu bằng chứng bàn giao tài khoản.
Không tách phí quảng cáo trả hộ.

So sánh quy định trước và từ 01/07/2026

Tiêu chí	Trước 01/07/2026	Từ 01/07/2026
Căn cứ hóa đơn	Nghị định 123/2020, Nghị định 70/2025, Thông tư 32/2025.	Nghị định 254/2026 và Thông tư 91/2026.
Nguyên tắc	Lập khi bán hàng hoặc hoàn thành dịch vụ theo trường hợp.	Tiếp tục nguyên tắc nghiệp vụ, áp chuẩn dữ liệu và kết nối mới.
Điểm ngành	Áp dụng quy tắc chuyên ngành và hồ sơ giai đoạn trước.	Khung cũ thường được áp dụng qua Nghị định 123 và hướng dẫn thuế GTGT. Từ 01/07/2026 hóa đơn theo Nghị định 254, nhưng phân loại thuế vẫn phải đối chiếu luật thuế liên quan.
Đối soát	Thường dựa chứng từ và bảng kê nội bộ.	Cần liên kết dữ liệu giao dịch, XML và phản hồi truyền nhận.

Ví dụ thực tế

Tình huống: Gói SaaS gồm phí thuê bao và triển khai một lần nên cần hai dòng hoặc hai mốc nghiệm thu rõ, không ghi chung “dịch vụ phần mềm”.

Nguyên tắc xử lý: Xác định đúng bản chất khoản thu, chủ thể bán và mốc hoàn thành; không dùng ngày thanh toán thay thế máy móc cho thời điểm lập hóa đơn.

Câu hỏi thường gặp

Có được đợi khách thanh toán mới lập hóa đơn không?

Không mặc nhiên. Phải áp dụng thời điểm bán hàng, hoàn thành dịch vụ, thu tiền hoặc kỳ đối soát theo đúng trường hợp của pháp luật.

Có được gộp nhiều dịch vụ vào một dòng không?

Chỉ khi vẫn phản ánh trung thực và đủ căn cứ. Các cấu phần khác thuế suất, chủ thể hoặc thời điểm nên tách để đối soát.

Khoản thu hộ có phải doanh thu không?

Phải xét hợp đồng, chủ thể chịu chi phí, chứng từ gốc và khoản phí hưởng. Tên gọi nội bộ không quyết định bản chất thuế.